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医药代表还想靠避税发财,难了!

编辑:美玉   发布时间:2015-05-18 15:46   浏览:

  导读:按照国家规定,医药生产企业销售产品开具的是税额为17%的一般增值税发票,大型医药公司将药品销售给医院等医疗单位,也会开具税率为17%的一般增值税发。根据法律规定,除一般纳税人外,在我国税务系统还存在小规模纳税人,其需要缴纳的增值税税率只有3%,这样一来“环节越多,加价越多”。
  销售价115元政府允许加价15%以内销售低开高走:药厂向医药代表开据30元的发票
  过票公司通过发票资源或国家优惠政策,将出厂价和进货价做平,缩减增值税与企业所得税,开出100元发票给药企。1.收取开票额10%-11%的手续费2.按照销货价、出厂价的开票差额,乘以一定的比例收费。3.混合式,比如“8+2”模式,即开票额收2个点,另加差额的8个点。转交货款过票公司常以以下3种方式收取报酬
  缩减的税费由两者瓜分
  医药代表支付药厂30元货款药厂 药企医药代表按供给下游医药公司的供货价格,要求过票公司开增值税发票或普通发票给药企。医药代表过票公司
  药企提成5%进货价实为95元支付给过票公司 药品过票利益链示意图发票货款
  13日,张勤(化名)开着奔驰车停到记者跟前,凭着医药代表的工作,这个不到40岁的女人已有上百万积蓄,这其中有相当一部分来自过票避税所得。通俗地讲,过票就是无证经营者使用有证企业的票据进行的经营行为,涉嫌偷税漏税,凭借此举医药代表可避税近30%。然而,张勤感叹这种暴利不会再有了。近日,济南市试点升级新税务系统,严格控制过票,济南多家公司已停止过票。
  过票这种违法交易是如何进行的?停止过票又将对药商带来怎样的影响?对此,记者进行了调查。
  暴利 医药代表靠过票可避税近30%
  张勤随身携带的包里有一个本子,专门记着药品名称、型号、厂家、底价等,其中包括过票价格、过票企业。
  所谓过票,指的是医药代表借用或租用其他药品经营企业的《药品经营许可证》、《营业执照》,自行组织货源销售给药品经营、使用单位后,再到经营企业开具《销售发票》和《销售清单》,以经营企业提供的条件经营药品。简单地说,就是无证经营者使用有证企业的票据进行的经营行为。多年来,过票已成了医药行业内公开的秘密。
  凭借过票,张勤可从药品进出价中大捞一笔。“除了赚得药品差价,医药代表需要缴17%的增值税和25%的企业所得税,过票就是缩减这两项税费。”张勤举了个例子,正常情况下,如果一款药品的出厂价为30元,给医药公司的发票价格为100元,医院加成15% 销售,最终零售价为115元。作为医药代表,药品从出厂到医药公司,能赚取65元,但需要缴纳11元的增值税和16元的企业所得税,最后只剩38元的利润。除此之外,医药代表还要给医院及医生20多元的返点。算下来,医药代表的利润空间极低,所以就只能避税。
  过票的具体流程是,药厂按底价给过票公司开具一定金额的增值税发票,然后医药代表按供给下游医药公司的供货价格,要求过票公司开具增值税发票或普通发票。开票后,医药公司会直接将货款打到过票公司,再由过票公司转给张勤这样的医药代表,最后厂家直接发货给医药公司,再配送到医院终端。据张勤说,通过过票能避税近30%。
  据了解,过票公司均为专业的开票公司,在避税方面相当有门道。以增值税而言,正常药品销货价远远高于出厂价,但过票公司手握各类票据,完全可以将两者做平,甚至销货价低于出厂价。过票公司收取利益的方式包括:收取开票额10%-11%的手续费;按照销货价、出厂价的开票差额,乘以一定的比例收费;混合式,比如“8+2”模式,即开票额收2个点,另加差额的8个点。
  调查 现在每个环节都得开发票
  业内人士介绍,过票的主要票源就是医药商业公司,特别是商业快批公司。原因是快批下游面向客户主要为私人诊所或药店,而这些客户索票意识不强,致使存在大量不开发票业务,结余大量票源。与此同时,过去医药行业发票管理混乱,医药商业所开具的发票通常并不需要列明具体药品名称和数量。
  15日,记者从山东省国税局得知,针对医药公司的税务系统已开始升级,实时对接进、出药品品种和价位及货物行径,严格控制过票,实时传送各项信息给各区国税局。目前,全省多家医药公司已升级系统,全省争取在6月前完成所有医药公司的系统升级。
  “此前医药公司给诊所送药时,确实是不开发票,只给一张明细。”槐荫区一家诊所负责人介绍,但现在诊所进药时,都有了正规的增值税发票,明确标注药物名称。无影山附近一诊所负责人同样表示,诊所进药全部交由“九州”配送,每一项药物均有增值税发票。“区卫生局不定期前来抽查,每一项药物都必须有配送公司开具的增值税发票。现在查得严,都实行两票制了。”
  所谓两票制,即药厂开票销售给医药公司,医药公司再开票销售给医疗终端,中间无任何其他环节。
  堤口路街道办事处下设的社区卫生中心负责人介绍,中心收支全都与区财政挂钩,一直以来都有配送公司的增值税发票。“中心有6家配送公司,虽然中心可以自选,但所有的配送公司都必须针对各项药品开具增值税发票。”该负责人提供的其中一款药品增值税发票上,盖有配送公司“济南瑞康医药有限公司”的发票专用章,税率为17%。揭秘小医药公司税收优惠被用来赚取差价
  在从事医疗器械代表4年多的石英(化名)看来,过票并不陌生,除了药品领域,医疗器械领域的过票操作也很普遍。她供职的医疗器械生产企业在各地不设直销单位,而是将销售业务交给各地的分销商,这些分销商或医药代表由石英等业务员负责管理。
  “过票可分为医药代表或医药公司为赚取更高收益采取的主动行为,也包括医药公司为迎合医疗单位需求采取的被动行为。”石英提及的第一种过票行为往往涉及偷税漏税。她解释说,按照国家规定,医药生产企业销售产品开具的是税额为17%的一般增值税发票,大型医药公司将药品销售给医院等医疗单位,也会开具税率为17%的一般增值税发票。这种正规发票上会标注产品名称、规格型号、单位、数量、产品单价、金额、税率及税额。但根据法律规定,除一般纳税人外,在我国税务系统还存在小规模纳税人,其需要缴纳的增值税税率只有3%。一些医药公司为获取更高收益,将眼光转到小规模纳税人身上,试图利用小型医药公司在税收方面的优惠政策赚取差价。于是,原本生产企业-医药公司-医疗机构的流通环节,可能会再增加小型医药公司一环,即大型医药公司将从生产企业购得的药品销售给小型医药公司,再由后者销售给医疗单位,这样一来“环节越多,加价越多”。
  另一种过票是医院行为,石英举例,现在有很多医药公司,如华润医药集团有限公司,会垄断某家医院的药品供货权,这家医药公司就充当了医院的药品“管家”,回款也由该医药公司统筹管理。这样就会出现一个情况,所有供货商都会到这家医药公司过个票,药价也会增加一些,原因就是该医药公司要收取药价2%的管理费。知情者说
  过票行为多发生于小药厂
  张军是名在外资药企打拼10多年的医药代表。在他看来,医药代表通过过票避税行为,多发生于小型医药生产商。
  与普通的医药代表不同,张军的人事关系在生产医药的厂商备案,他并不做代理商—不负责药品配送,只负责给医生推介新的药品,并负责医药设备的后期维护。“整个过程,医药代表不接触钱,工作也不会太复杂。”他说,“整个销售环节很简单,产品从生产商到代理商,再从代理商到医院。”张军介绍,整个过程只有两次交易,并严格参照两票制,即生产厂商开票销售给代理商,代理商再开票销售给医疗终端。所谓的代理商就是配送单位。“外资医药生产商一般都选择中国华润、瑞康等国家控股的配送单位,不会出现过票。”
  “政府不断往下压药价,中间利润越来越低,过票行为价值也越来越低。”张军介绍。

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